신용분석사 부채와 자본 회계 개념 정리

핵심 개념

• 유효이자율법

  사채의 이자비용을 '기초 장부금액 × 유효이자율(사채발행비가 없으면 발행 당시 시장이자율과 같음)'로 계산하는 방법입니다. 이자비용과 액면이자(액면금액 × 액면이자율)의 차이가 사채할인(할증)발행차금 상각액이 되어 장부금액을 바꿉니다.

  외우는 요령이자비용 = 기초 장부금액 × 유효이자율, 상각액 = 이자비용 − 액면이자.

  출처: 일반기업회계기준(한국회계기준원) · 2026년 기준

• 할인발행과 할증발행

  액면이자율이 시장이자율보다 낮으면 액면보다 싸게 파는 할인발행, 높으면 비싸게 파는 할증발행이 됩니다. 할인발행이면 장부금액과 이자비용이 해마다 커지고, 할증발행이면 해마다 작아집니다. 어느 쪽이든 만기에는 장부금액이 액면금액과 같아집니다.

  외우는 요령'액면이자율 < 시장이자율 → 할인'.

  출처: 일반기업회계기준(한국회계기준원) · 2026년 기준

• 충당부채

  과거 사건으로 생긴 현재의무로서, 의무를 이행하려고 자원이 나갈 가능성이 매우 높고 그 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 인식하는 부채입니다. 제품보증충당부채, 공사손실충당부채가 대표적입니다. 화폐의 시간가치 영향이 중요하면 현재가치로 평가합니다.

  외우는 요령요건 3가지: '현재의무 + 유출 가능성 매우 높음 + 금액 추정 가능'.

  출처: 일반기업회계기준(한국회계기준원) · 2026년 기준

• 우발부채

  충당부채 인식 요건을 갖추지 못한 의무입니다. 미래 사건에 따라 존재 여부가 확정되는 잠재적 의무이거나, 자원 유출 가능성이 매우 높지 않거나, 금액을 믿을 만하게 추정할 수 없는 현재의무가 해당합니다. 재무상태표에 부채로 적지 않고 주석에 적으며, 유출 가능성이 아주 낮으면 주석 공시도 하지 않습니다.

  외우는 요령'우발부채는 장부 아닌 주석'.

  출처: 일반기업회계기준(한국회계기준원) · 2026년 기준

• 퇴직급여충당부채

  보고기간 말 현재 모든 임직원이 한꺼번에 퇴직한다고 가정할 때 지급해야 할 퇴직금(퇴직금 추계액)을 부채로 적은 것입니다. 확정기여형 퇴직연금은 그 기간에 내야 할 부담금을 비용으로 처리하고 따로 부채를 쌓지 않습니다.

  외우는 요령당기 퇴직급여 = 기말 추계액 − (기초 충당부채 − 당기 지급액).

  출처: 일반기업회계기준(한국회계기준원) · 2026년 기준

• 자본의 다섯 분류

  자본은 자본금, 자본잉여금(주식발행초과금·자기주식처분이익 등), 자본조정(자기주식·자기주식처분손실 등), 기타포괄손익누계액(매도가능증권평가손익·재평가잉여금 등), 이익잉여금으로 나눕니다.

  외우는 요령'금·잉·조·기·이' 다섯 칸으로 외우세요.

  출처: 일반기업회계기준(한국회계기준원) · 2026년 기준

• 자기주식 처분

  회사가 사들인 자기주식은 취득원가로 자본조정에 적어 자본에서 뺍니다. 팔 때 취득원가보다 비싸게 팔면 자기주식처분이익(자본잉여금), 싸게 팔면 먼저 자기주식처분이익 잔액과 상계하고 남는 금액을 자기주식처분손실(자본조정)로 처리합니다.

  외우는 요령'이익은 잉여금, 손실은 조정, 손실은 이익과 먼저 상계'.

  출처: 일반기업회계기준(한국회계기준원) · 2026년 기준

자주 나오는 포인트

• 할인발행 사채의 이자비용이 해마다 늘어나는지 줄어드는지 묻는 문제가 단골입니다.
• 충당부채(장부에 부채)와 우발부채(주석)를 구별하세요.
• 자기주식은 자산이 아니라 자본에서 빼는 항목입니다.
• 자기주식처분손실은 자기주식처분이익과 먼저 상계합니다.
• 매도가능증권평가손익은 자본조정이 아니라 기타포괄손익누계액입니다.

헷갈리는 것 비교: 충당부채와 우발부채